初级会计师|初级会计实务:销售退回的会计处理
销售退回的处理的概述
销售退回是指企业售出的商品由于质量、品种不符合要求等原因而发生的销售退回,应分别不同情况进行会计处理:
(1)尚未确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的,应将已记入"发出商品"科目的商品成本金额转入"库存商品"科目,借记"库存商品"科目,贷记"发出商品"科目。
(2)已确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的,除属于资产负债表日后事项外,一般应在发生时冲减当期销售商品收入,同时冲减当期销售商品成本,如按规定允许扣减增值税税额的,应同时冲减已确认的应交增值税销项税额,同时收回库存商品,减少主营业务成本。
销售退回:
借:主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
贷:应收账款
借:库存商品
贷:主营业务成本
如果销售退回已经发生现金折扣的,应同时调整相关财务费用。
销售退回的处理的试题
【例题·案例分析题】甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,商品销售价格不含增值税;确认销售收入时逐笔结转销售成本。2011年12月份,甲公司发生如下经济业务:
(1)12月2日,向乙公司销售A产品,销售价格为600万元,实际成本为540万元。产品已发出,款项存入银行。销售前,该产品已计提跌价准备5万元。
(2)12月8日,收到丙公司退回B产品并验收入库,当日支付退货款并收到经税务机关出具的《开具红字增值税专用发票通知单》。该批产品系当年8月份售出并已确认销售收入,销售价格为200万元,实际成本为120万元。
假定除上述资料外,不考虑其他相关因素。
要求:根据上述资料,逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)
【答案】
(1)
借:银行存款 702
贷:主营业务收入 600
应交税费——应交增值税(销项税额) 102
借:主营业务成本 540
贷:库存商品 540
借:存货跌价准备 5
贷:主营业务成本 5
(2)
借:主营业务收入 200
应交税费——应交增值税(销项税额) 34
贷:银行存款 234
借:库存商品 120
贷:主营业务成本 120
【提示1】12月份的营业收入=600-200=400(万元);
【提示2】12月份的营业成本=540-5-120=415(万元)。
销售退回的处理名师点拨
老师为学员提示了一个要点:
【提示】企业销售折让的处理仅仅涉及收入的减少,不涉及到成本和存货的变动;而销售退回的处理既涉及到收入的减少,也涉及到成本和存货的变动。
销售退回的处理相关答疑
-
问:原题:
B公司2012年12月5日收到A公司因质量不合格而退回的商品100件,每件商品的成本为200元,这批商品是B公司在2012年9月3日出售给A公司的,每件商品的售价为300元,适用的增值税税率是17%,货款尚未收到,B公司未确认销售收入,A公司提出的退货要求合理,B公司同意退货,并向A公司开具了增值税专用发票(红字),以下描述中错误的有( )。
A.B公司应冲减发出商品20000元
B.B公司应增加库存商品20000元
C.B公司应冲减当月主营业务收入30000元
D.B公司应冲减当月主营业务成本20000元
正确答案:CD
学员提问:
尊敬的老师您好:
假如9月份销售给A公司200件商品,12月份退回商品100件,老师能否把整个分录详细列一下(从销售到退货)。谢谢老师!
-
尊敬的学员,您好:
假如,每件商品售价300元(不含税),增值税率17%,成本是200元,出售200件。
①确认收入:
借:应收账款 70200
贷:主营业务收入 60000
应交税费——应交增值税(销项税额) 10200
借:主营业务成本 40000
贷:库存商品 40000
发生10%折让:
借:主营业务收入 6000
应交税费——应交增值税(销项税额) 1020
贷:应收账款 7020
收到款项:
借:银行存款 63180
贷:应收账款 63180
②尚未确认收入:
借:发出商品 40000
贷:库存商品 40000
发生折让后对方允诺付款:
借:应收账款 63180
贷:主营业务收入 54000
应交税费——应交增值税(销项税额) 9180
借:主营业务成本 40000
贷:库存商品 40000
收到款项:
借:银行存款 63180
贷:应收账款 63180
祝您学习愉快!
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分类: 初级会计 标签: 会计初级资格考试 初级会计职称考试用书 初级会计师考试培训 初级会计职称考试培训
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